日前，青島膠南市國稅局稽查局成功查處了青島某紡織機械有限公司的偷稅違法行為，查補的稅款、罰金及滯納金共71萬(wàn)余元已全部入庫。該公司因涉嫌偷稅，已移交司法機關(guān)處理。

??? 反常賬務(wù)露貓膩

??? 今年6月初，膠南市國稅局稽查局根據稽查工作安排，對青島某紡織機械有限公司自2005年以來(lái)的納稅情況進(jìn)行檢查。稽查人員在審閱該公司賬本的時(shí)候，發(fā)現了一個(gè)反常的情況：該公司的幾個(gè)較大客戶(hù)期末應收賬款出現貸方余額，并且還有發(fā)出貨物抵減貸方余額的情況！也就是欠著(zhù)客戶(hù)的錢(qián)要以自己的產(chǎn)品來(lái)頂債！

??? 為什么會(huì )欠客戶(hù)的錢(qián)并且還不止一個(gè)客戶(hù)，還要以自己的產(chǎn)品來(lái)抵債呢？這些債務(wù)來(lái)路正當嗎？賣(mài)給客戶(hù)紡織機械后，不僅沒(méi)有收到貨款卻還欠客戶(hù)的錢(qián)，按照常理看這連賠本買(mǎi)賣(mài)都算不上！這一反常的現象立即引起了稽查人員的警覺(jué)。

??? 會(huì )不會(huì )是該公司與客戶(hù)有其他業(yè)務(wù)往來(lái)，形成了欠款呢，稽查人員為慎重起見(jiàn)，決定對該公司賬務(wù)進(jìn)行全面系統的審查。稽查人員通過(guò)查詢(xún)CTAIS和綜合數據管理系統，對該公司的基本情況，包括生產(chǎn)規模、主要產(chǎn)品或商品品種、原料工藝、產(chǎn)銷(xiāo)渠道、財務(wù)核算及稅收負擔情況進(jìn)行了慎密的分析，基本掌握了公司的基礎信息和納稅情況。發(fā)現該公司作為青島某集團公司的下屬企業(yè)，財務(wù)賬目按照集團公司的要求進(jìn)行管理，非常規范，并且財務(wù)人員分工明確，經(jīng)檢查該公司與客戶(hù)之間除正常的產(chǎn)品銷(xiāo)售外沒(méi)有其他的業(yè)務(wù)往來(lái)，沒(méi)有形成欠款的情況存在。

??? 既然沒(méi)有其他業(yè)務(wù)形成的欠款，那么該公司對客戶(hù)的欠款從何而來(lái)？這里面一定有秘密，十有八九是見(jiàn)不得人的秘密！多年來(lái)稽查經(jīng)驗形成的直覺(jué)告訴稽查人員，極有可能是該公司與客戶(hù)簽訂購銷(xiāo)合同預收貨款后，隱瞞全部收入，以達到少繳稅款的目的。

??? 舐?tīng)偾樯钇品谰€(xiàn)

??? 帶著(zhù)這初步的判斷，稽查人員擬定了抓住重點(diǎn)、以點(diǎn)帶面的檢查方法，將該公司有較多欠款的主要客戶(hù)作為檢查重點(diǎn)，在全面系統檢查賬本的基礎上，約談該公司相關(guān)人員，并確定以該公司財務(wù)主管作為突破口，準備實(shí)施政策攻心。由于該公司財務(wù)主管是名女性，為了能夠使約談取得效果，稽查人員制定了談話(huà)的內容和步驟，設想各種可能出現的情況，預先想好了針?shù)h相對的辦法。

??? 果然不出所料，第二天上午，財務(wù)主管來(lái)稽查局后，以自己剛到公司財務(wù)上班不到一年為借口，為自己不了解以前年度購銷(xiāo)情況進(jìn)行百般推脫，任憑你怎樣說(shuō)，我就是不知道，一幅抗戰到底的“英雄”態(tài)度。財務(wù)主管也是個(gè)深諳人情世故的人，別看她對公司的偷稅行為只字不提，但是她態(tài)度很好，對稽查人員很有禮貌，還掏出筆記本將稽查人員提出問(wèn)題記下來(lái)，顯得很“從容”。稽查人員一看就知道這財務(wù)主管也是有備而來(lái)的，決定按預定的方案變換策略，不再提賬本的事，不急于求成跟她拉起了家常。

??? “這是你的女兒吧，長(cháng)得真是可愛(ài)”，稽查人員看到財務(wù)主管筆記本里有夾有一張兒童的照片就跟她聊了起來(lái)，“對，是我女兒剛滿(mǎn)兩周歲”提到女兒財務(wù)主管滿(mǎn)臉幸福，見(jiàn)稽查人員不再問(wèn)賬本的問(wèn)題，財務(wù)主管懸著(zhù)的心一下子就放下來(lái)了，接著(zhù)打開(kāi)了話(huà)匣子，“我在公司里拼命工作都是為了家庭、為了孩子，現在孩子兩歲了，我最大心愿就是希望能夠為她創(chuàng )造一個(gè)優(yōu)良的成長(cháng)環(huán)境，別讓孩子受委曲。”“是啊，做父母的都是這樣想，但是你知道不知道，你現在做的恰恰相反，不配合檢查把與己無(wú)關(guān)的責任硬攬在身上，偷稅行為有可能要承刑事責任，你不僅不能給孩子創(chuàng )造一個(gè)好的環(huán)境享受天倫之樂(lè )，而且會(huì )傷害孩子的心靈，到時(shí)候誰(shuí)去保護你的心愛(ài)寶貝呢？”一句話(huà)說(shuō)得財務(wù)主管臉色煞白！

??? 這才是財務(wù)主管的要害！稽查人員趁熱打鐵，“你想過(guò)沒(méi)有，公司的賬務(wù)情況遲早會(huì )水落石出，如果真的形成違法事實(shí)，承擔法律責任的將是法定代表人和直接責任人，而不是會(huì )計。會(huì )計只為賬務(wù)處理負責，不承擔主要責任，但是如果不配合檢查甚至作偽證，那就另當別論了。從目前的情況看，你公司的行為極有可能要被追究刑事責任，關(guān)鍵的時(shí)候可不能犯糊涂啊，也要考慮考慮將來(lái)如何面對自己的孩子！”財務(wù)主管再也沒(méi)有先前的“從容”了，手中的筆記本一會(huì )打開(kāi)，一會(huì )又合上，一幅思想激烈斗爭的樣子。這么巨大的心理活動(dòng)瞞不過(guò)別人，稽查人員知道離成功已經(jīng)不遠了就順水推舟結束了談話(huà)，讓其回去后好好考慮考慮，想好后隨時(shí)給稽查人員打電話(huà)。

??? 責任分成破美夢(mèng)

??? 下午，經(jīng)過(guò)深思熟慮的財務(wù)沒(méi)有給稽查人員打電話(huà)而是直接來(lái)到了稽查局，如釋重負的和盤(pán)托出了自己知道的一切，但掌握全部底細的還是公司的營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理。不能停頓立即約談營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理，免得夜長(cháng)夢(mèng)多！

??? 營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理也軟硬不吃，來(lái)了后也是以不了解內情為推脫。稽查人員知道，該案要想盡快查處關(guān)鍵是要打破營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理蒙混過(guò)關(guān)的美夢(mèng)，否則案子也能查清但真的要到外地搞外調了，這樣一來(lái)不僅浪費人力物力，而且時(shí)間要拖得很長(cháng)。因此，稽查人員一邊向其解釋配合檢查工作的好處，一邊向其曉明不配合檢查的嚴重后果，以及編造偽證要承擔的法律責任。見(jiàn)營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理有些猶豫不決，稽查人員及時(shí)亮出了屢試不爽的“法寶”--“責任分成”，直接告訴營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理：你若配合檢查就只負次要責任，否則稽查人員外調查實(shí)后，你就同法定代表人一并負主要責任，你看著(zhù)辦吧！

??? 真正涉及到個(gè)人利害關(guān)系的時(shí)候，違法分子都沒(méi)有頑抗到底的。經(jīng)過(guò)一陣子的利弊權衡，營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理說(shuō)要請示一下公司法定代表人。聞聽(tīng)此言，稽查人員都松了一口氣，大家都明白：硬骨頭已經(jīng)啃下了來(lái)！

??? 真相大白嘗苦果

??? 此后，營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理將涉案的全部合同、出庫單拿了出來(lái)。原來(lái)，該公司主要產(chǎn)品是紡織機械，每臺售價(jià)在28萬(wàn)元左右，主要銷(xiāo)往本省和河南等地紡織公司，從2005年11月起到2007年11月，多次同客戶(hù)采用簽訂購銷(xiāo)合同收取預付貨款、按合同約定發(fā)出貨物后刻意隱瞞收入的辦法來(lái)少繳增值稅、企業(yè)所得稅。經(jīng)查實(shí)，該公司2005年偷稅比例高達67%，2006年偷稅比例為20%。膠南市國稅局依法對其違法行為予以處罰：該公司共應補繳增值稅287982.91萬(wàn)元，核減2007年11月增值稅留抵稅額16854.69元后，補繳增值稅271128.22元，另外補交企業(yè)所得稅64436.07元；對其增值稅偷稅行為處以罰款224633.00元，對所得稅偷稅行為處以罰款64437.00元；對其未按規定保管發(fā)票，導致發(fā)票存根聯(lián)丟失的事實(shí)，處以罰款8000.00元；按規定加收滯納金77579.52元。同時(shí)該公司因涉嫌偷稅，已移交司法機關(guān)處理。

來(lái)源： 中國紡織交易網(wǎng)

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