近日，國內首例外資服裝商貿企業(yè)反避稅調查案查補稅款及利息1396萬(wàn)元在廣東省深圳市羅湖區國稅局成功入庫。這是深圳市國稅局與羅湖區國稅局聯(lián)手在反避稅調查行業(yè)、轉讓定價(jià)調整方法選擇上積極尋求創(chuàng )新與突破的結果，是其綜合運用反避稅“兩級聯(lián)動(dòng)”工作機制實(shí)現國際稅收專(zhuān)業(yè)化管理的成功案例。

據介紹，M公司是一家總部設在境外的外商獨資商貿子公司，主要從事服裝批發(fā)零售業(yè)務(wù)。2011年向羅湖區國稅局提出申請，擬向境外母公司支付巨額服務(wù)費，并以勞務(wù)發(fā)生在境外為由要求免征非居民企業(yè)所得稅。稅收管理員在審核中發(fā)現，其有關(guān)合同約定的管理服務(wù)不僅名目繁多，同時(shí)在內容上僅涉及母公司對子公司行使的管理職能而非專(zhuān)業(yè)的管理服務(wù)，由此推斷M公司存在虛構或虛增服務(wù)費用以轉移利潤的重大嫌疑。

發(fā)現疑點(diǎn)后，羅湖區國稅局立即組織政策法規部門(mén)、征收管理部門(mén)和稅源管理部門(mén)等各線(xiàn)業(yè)務(wù)骨干成立反避稅工作小組，迅速立案展開(kāi)調查。期間，調查工作得到了市局領(lǐng)導及市局國際稅務(wù)管理處的重點(diǎn)關(guān)注和直接指導。調查發(fā)現，M公司與母公司間長(cháng)期存在關(guān)聯(lián)購銷(xiāo)交易及大量關(guān)聯(lián)勞務(wù)，借以虛增成本費用、轉移高額利潤，達到避稅目的。通過(guò)實(shí)地查看M公司辦公場(chǎng)地和經(jīng)營(yíng)店鋪、對公司財務(wù)系統軟件組織專(zhuān)題學(xué)習研討、審閱分析其關(guān)聯(lián)申報資料和財務(wù)數據并對深圳市多家商貿行業(yè)企業(yè)進(jìn)行走訪(fǎng)調查，反避稅工作小組逐步摸清了同類(lèi)服飾商貿行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和產(chǎn)業(yè)鏈條管理走向。在此基礎上，工作小組隨即與M公司就虧損原因、關(guān)聯(lián)交易合理性、定價(jià)標準等問(wèn)題展開(kāi)數次談判交鋒，在翔實(shí)的數據和縝密的分析面前，M公司終于承認其存在不合理關(guān)聯(lián)交易并因此導致連年虧損的事實(shí)。

鑒于M公司銷(xiāo)售的服裝品種繁多、季節性強又不存在主打產(chǎn)品，且其品牌運營(yíng)模式和國內服裝貿易企業(yè)區別較大等現狀，在綜合考慮該公司在集團經(jīng)營(yíng)中承擔的職能與風(fēng)險、因在中國市場(chǎng)助力集團品牌推廣而形成的營(yíng)銷(xiāo)性無(wú)形資產(chǎn)以及由此產(chǎn)生的集團運營(yíng)成本節約效應等因素后，羅湖區國稅局決定采用利潤分割法對M公司與母公司間關(guān)聯(lián)交易利潤進(jìn)行劃分。

日前，該公司已將查補的企業(yè)所得稅款及利息共計1396萬(wàn)元全額補繳入庫。下一步，羅湖區國稅局將對其開(kāi)展為期5年的跟蹤管理，據初步估算，這期間對M公司的稅款影響將達到3000萬(wàn)元。

來(lái)源： 中國稅務(wù)報

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